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Aktuelles

Auf dieser Seite erfahren Sie stets die wichtigsten aktuellen Änderungen im Steuerrecht.
Bei Fragen zu diesen und anderen Themen stehen wir Ihnen gerne persönlich zur Verfügung.

Zulässigkeit von Gehaltsumwandlungen und Gewährung von Zusatzleistungen

Juli 2014
Mit Urteilen vom 19.9.2012 hat der Bundesfinanzhof (BFH) entschieden,das in bestimmten lohnsteuerlichen Begünstigungsnormen verwendete Tatbe­standsmerkmal zusätzlich zum "ohnehin geschuldeten Arbeitslohn" sei nur bei freiwilligen
Arbeitgeberleistungen erfüllt. Aus der Sicht des BFH ist der "ohnehin geschuldete Arbeitslohn" der arbeitsrechtlich geschuldete.
Mit den genannten Entscheidungen verschärft der BFH somit die Anforderungen an die lohnsteuerlichen Vergünstigungen. Die Urteile betrafen Kinderbetreuungs­leistungen, IT-Leistungen und Fahrtkostenzuschüsse des Arbeitgebers.

Die Finanzverwaltung sieht die Zusätzlichkeits-voraussetzung abweichend von der neu­en BFH-Rechtsprechung - zum Vorteil der Steuerpflichtigen - als erfüllt an, wenn die zweckbestimmte Leistung zu dem Arbeitslohn hinzukommt, den der Arbeitgeber ar­beitsrechtlich schuldet.

Kommt die zweckbestimmte Leistung zu dem Arbeitslohn hinzu, den der Arbeitgeber schuldet, ist das Tatbestands-merkmal "zusätzlich zum ohnehin geschulde­ten Arbeits-lohn" auch dann erfüllt, wenn der Arbeitnehmer arbeits-vertraglich oder auf­grund einer anderen arbeits- oder dienstrechtlichen Rechtsgrundlage einen Anspruch auf die zweckbestimmte Leistung hat.

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Aufwendungen des Arbeitnehmers bei der Überlassung eines betrieblichen Kfz

Juli 2014
Zahlt der Arbeitnehmer an den Arbeitgeber oder an einen Dritten zur Erfül­lung einer Verpflichtung des Arbeitgebers für die außerdienstliche Nutzung (Nutzung zu privaten Fahrten, zu Fahrten zwischen Wohnung und regelmä­ßiger Arbeitsstätte und zu Heimfahrten im Rahmen einer doppelten Haus­haltsführung) eines betrieblichen Kfz ein Nutzungsentgelt, mindert dies den Nutzungswert und damit den zu versteuernden Anteil.
Die vollständige oder teilweise Übernahme einzelner Kfz-Kosten (z.B.Treibstoffkosten, Versicherungsbeiträge, Wagenwäsche) durch den Arbeitnehmer stellt lt. Bundesfinanzministerium kein Nutzungsentgelt dar.

Ein den Nutzungswert minderndes Nutzungsentgelt muss daher arbeitsvertraglich oder aufgrund einer anderen arbeits- oder dienstrechtlichen Rechtsgrundlage für die Gestellung des betrieblichen Kfz vereinbart worden sein und darf nicht die Weiter­belastung einzelner Kfz-Kosten zum Gegenstand haben.

Konsequenz: Die teilweise Übernahme einzelner Kfz-Kosten sollte vermieden und dafür eine Ver­einbarung eines pauschalen Nutzungsentgeltes geregelt werden.

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Beschäftigung von Schülern

Juli 2014
Firmen, die arbeitswillige Schüler bzw. Jugendliche beschäftigen möchten, müssen sich zwingend mit den Re­gelungen des Jugendarbeitsschutzgesetzes und der Kinderarbeitsschutzver­ordnung - insbesondere mit der Frage, ab welchem Alter und für welche Arbeiten ein Schüler beschäftigt werden darf auseinandersetzen.
In den Schulferien gelten Ausnahmeregelungen. So dürfen Jugendliche während dieser Zeit für höchstens 4 Wochen im Kalenderjahr, pro Tag 8 Stunden bzw. pro Woche 40 Stunden beschaftigt werden (Ausnahmen gelten für die Landwirtschaft).

Vorangehend sollte grundsätzlich überlegt werden, ob die Schüler als kurzfristig Beschäftigte oder Minijobber angemeldet werden.

Bei Fragen zu den jeweiligen Abrechnungsvarianten, stehen wir Ihnen gerne zur Verfügung.

Für spätere Betriebsprüfungen sind u. a. die Schulbesuchsbescheinigung, die Nachwei­se und Erklärungen für geringfügig Beschäftigte (Aufzeichnungen über die tatsächlich geleisteten Arbeitsstunden, die regelmäßige wöchentliche Arbeitszeit, die Bestätigung über das Vorliegen bzw. Nichtvorliegen einer weiteren Beschäftigung) bei den Lohnun­terlagen aufzubewahren.

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